Exercícios de opções de ações de funcionários por estrangeiros não residentes

Ferramentas on-line Amostra atualizações Taxação de estrangeiros não residentes Um alienígena é qualquer indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou nacional dos EUA. Um estrangeiro não residente é um alienígena que não passou pelo teste do cartão verde ou o teste de presença substancial. A. Quem deve arquivar Se você é um dos seguintes, você deve apresentar uma declaração: um estrangeiro não residente envolvido ou considerado envolvido em uma empresa ou comércio nos Estados Unidos durante o ano. No entanto, se o seu único rendimento na fonte dos EUA for um salário em uma quantia inferior ao montante da isenção pessoal (ver Publicação 501, Isenções, Dedução Padrão e Informações de Arquivamento), você não precisa enviar o documento. Um indivíduo estrangeiro não residente que não está envolvido em um comércio ou empresa nos Estados Unidos e tem renda dos EUA sobre a qual o passivo tributário não foi satisfeito pela retenção na fonte na fonte. Um representante ou agente responsável por apresentar o retorno de um indivíduo descrito em (1) ou (2), um fiduciário para uma propriedade ou confiança estrangeira não residente, ou um residente ou fiduciário doméstico, ou outra pessoa, acusado do cuidado da pessoa Ou a propriedade de um indivíduo não residente pode ser obrigada a apresentar uma declaração de imposto de renda para esse indivíduo e pagar o imposto (consulte o Reg. 1.6012-3 (b)). NOTA: Se você fosse um estudante estrangeiro não residente, professor ou estagiário que estava temporariamente presente nos Estados Unidos em um visto F, J, M ou Q, você é considerado envolvido em uma empresa ou comércio nos Estados Unidos. Você deve apresentar Form 1040NR, Declaração de imposto sobre o rendimento estrangeiro não residente dos EUA (ou formulário 1040NR-EZ, Declaração de imposto de renda dos EUA para certos estrangeiros não residentes com nenhum dependente) somente se você tiver receita sujeita a impostos, como salários, dicas, bolsa e Bolsas de bolsa, dividendos, etc. Consulte estudantes estrangeiros e bolsistas para obter mais informações. Reivindicando um reembolso ou benefício Você também deve apresentar uma declaração de imposto de renda se desejar: Reclamar um reembolso de imposto sobreposto ou pago em excesso, ou Reclamar o benefício de quaisquer deduções ou créditos. Por exemplo, se você não tem atividades de negócios dos EUA, mas tem renda de bens imóveis que você escolhe para tratar como renda efetivamente conectada, você deve fornecer um retorno verdadeiro e preciso para tomar quaisquer deduções permitidas contra essa renda. B. Qual rendimento a reportar Uma renda de estrangeiro não residente que está sujeita ao imposto de renda dos EUA geralmente deve ser dividida em duas categorias: renda efetivamente conectada, após deduções permitidas, é tributada nas taxas graduadas. Estas são as mesmas taxas que se aplicam aos cidadãos e residentes dos EUA. O rendimento efectivamente ligado deve ser reportado na página 1 do Form 1040NR, Declaração de imposto sobre o rendimento estrangeiro não residente dos EUA. A renda do FDAP geralmente consiste em renda de investimento passivo no entanto, em teoria, pode consistir em quase qualquer tipo de renda. O rendimento do FDAP é tributado em 30 por cento (ou taxa de tratado mais baixa, se for elegível) e nenhuma dedução é permitida contra esses rendimentos. A renda do FDAP deve ser relatada na página quatro do Form 1040NR. C. Qual forma de arquivo Os estrangeiros não residentes que são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda devem usar: Quando e onde enviar Se você é um empregado ou trabalhador por conta própria e você recebe salários ou a remuneração não empregada sujeita à retenção de imposto de renda dos EUA , Ou você tem um escritório ou local de negócios nos Estados Unidos, você geralmente deve arquivar até o 15º dia do 4º mês após o término do seu ano fiscal. Para uma pessoa que arquiva usando um ano civil, isso geralmente é 15 de abril. Se você não é um empregado ou trabalhador por conta própria que recebe salários ou uma remuneração não empregada sujeita à retenção de imposto de renda dos EUA ou se você não possui um escritório ou local De negócios nos Estados Unidos, você deve arquivar até o 15º dia do 6º mês após o término do seu ano fiscal. Para uma pessoa que arquiva usando um ano civil, isso geralmente é 15 de junho. Formulário de arquivo 1040NR-EZ e Form 1040NR no endereço mostrado nas instruções para Form 1040NR-EZ e 1040NR. Extensão do tempo ao arquivo Se você não pode arquivar seu retorno na data de vencimento, deverá arquivar o Formulário 4868 para solicitar uma prorrogação automática do tempo para o arquivo. Você deve preencher o Formulário 4868 na data normal de devolução do retorno. Você pode perder suas deduções e créditos Para obter o benefício de quaisquer deduções ou créditos permitidos, você deve enviar uma declaração de imposto de renda verdadeira e precisa. Para este fim, um retorno é oportuno se for arquivado no prazo de 16 meses da data de vencimento que acabamos de discutir. O Internal Revenue Service tem o direito de negar deduções e créditos sobre declarações fiscais arquivadas mais de 16 meses após as datas de vencimento dos retornos. Para obter detalhes adicionais, consulte "Quando enviar" no capítulo Informações de arquivamento da publicação 519, Guia de impostos dos EUA para estrangeiros. Partir de estrangeiro Antes de deixar os Estados Unidos, todos os estrangeiros (com certas exceções) devem obter um certificado de conformidade. Este documento, também popularmente conhecido como a licença de navegação ou licença de partida. Deve ser garantido pelo IRS antes de deixar os EUA. Você receberá uma licença de partida ou de partida após a apresentação de um Form 1040-C, U. S. Declaração de Imposto de Renda Estrangeiro de saída. Ou formulário 2063, declaração de imposto de renda estrangeira de saída dos EUA. Mesmo que você tenha deixado os Estados Unidos e arquivado um formulário 1040-C na partida, você ainda deve apresentar uma declaração anual de imposto de renda nos EUA. Se você é casado e você e seu cônjuge são obrigados a apresentar, você deve apresentar uma declaração separada, a menos que um dos cônjuges seja um cidadão dos EUA ou um estrangeiro residente, caso em que o extraterrestre pode apresentar uma declaração conjunta com o seu Ou o seu cônjuge (consulte o Cônjuge não residente tratado como residente). ReferênciasRelated TopicsStock planejamento de compensação para executivos estrangeiros transferindo para trabalhar nos EUA EUA 16 de dezembro de 2017 As oportunidades de planejamento fiscal ndash e armadilhas existem para executivos estrangeiros transferidos para trabalhar nos EUA, especialmente aqueles executivos estrangeiros que não se tornam cidadãos ou titulares de cartões verdes (seja ou Não a empresa está sediada ou incorporada nos EUA). Possíveis oportunidades de planejamento tributário ndash e armadilhas ndash também existem para esses executivos estrangeiros após sua saída dos EUA. De acordo com as regras de imposto de renda dos EUA, os contribuintes geralmente estão sujeitos ao imposto de renda dos EUA sobre os montantes recebidos enquanto eles são estrangeiros residentes dos EUA. Para fins de imposto de renda dos EUA (um alienígena quotresidente), mesmo que o rendimento surgisse de atividades concluídas antes que o contribuinte se tornasse um estrangeiro residente. Portanto, é fundamental para uma mudança estrangeira estrangeira para os Estados Unidos, que se tornará um estrangeiro residente, planejando o momento de seu reconhecimento de renda e pagamento de despesas dedutíveis. Pode ser possível e vantajoso que o funcionário estrangeiro não residente faça uma chamada eleição sect83 (b) em relação a determinados prêmios de remuneração com base em ações que o empregado recentemente recebeu ou receberá no ano anterior a ser um US Residente em imposto de renda, incluindo: concessões de ações restritas, lucros de lucros da LLC e opções de ações de Coastalot. Código A seção 83 (b) permite que um contribuinte faça uma eleição (uma quitação de quotsect83 (b)), no prazo de 30 dias após receber uma transferência de propriedade , Para reconhecer a renda, apesar do fato de que a propriedade transferida permanece sujeita a um risco substancial de confisco (e, portanto, normalmente não seria reconhecida como renda). Uma concessão de ações restritas ou lucros de lucros da LLC, ou o exercício de quantas opções de ações da Coastquot e o recebimento de ações restritas, em geral, seriam consideradas como transferências de propriedade sob estas regras. Para um funcionário estrangeiro não residente que em breve se tornará um estrangeiro residente, fazer uma eleição sect83 (b) quanto ao estoque restrito deve fazer com que o empregado reconheça o lucro no valor do estoque restrito transferido para o empregado enquanto ele ou ela ainda está Um não residente, em vez de reconhecer o rendimento (e pagar o imposto sobre o rendimento dos EUA) no valor total das ações quando o empregado é um residente do imposto de renda dos EUA (incluindo o valor atribuível a dias úteis não-americanos) e as ações lapso). Ao fazer a eleição sect83 (b), a parcela do rendimento de fonte não-americano da renda de compensação atribuível a dias úteis não-U. S. não estaria sujeita aos impostos estadunidenses. Da mesma forma, se um empregado estrangeiro não residente que em breve se tornará um estrangeiro residente fará uma eleição de (83) () escolha de ações Coastquot, o empregado reconheceria o lucro no valor do estoque restrito transferido para o empregado enquanto ele ou ela Ainda é um não residente, ao invés de reconhecer a renda (e pagar o imposto sobre o rendimento dos EUA) na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações quando o empregado é residente no imposto de renda dos EUA e exerce a opção de compra de ações (as restrições lapso). Para um estrangeiro que em breve estará se mudando para os EUA, mas é um estrangeiro não residente para fins de imposto de renda dos EUA a partir da data da eleição, apenas a parcela da opção de compra de ações ou da bolsa de ações restrita que é o rendimento da fonte dos EUA está sujeita Para o imposto sobre o rendimento dos EUA (geralmente a parte relacionada ao dia útil dos EUA). O elemento de fonte estrangeira do prêmio em geral não ficaria sujeito ao imposto americano. Quando o estrangeiro eventualmente vende o estoque adquirido após a aquisição do prêmio, qualquer valorização seria tributada como ganho de capital de longo prazo (se o indivíduo ainda fosse um residente dos EUA). Em contrapartida, se o executivo estrangeiro não fez uma eleição de sect83 (b), quando as ações se acumulam depois que o empregado transferiu para os EUA e se tornou um estrangeiro residente em imposto de renda dos EUA, todo o valor tributável ficaria sujeito ao imposto de renda dos EUA ( Não apenas a parcela do rendimento da renda dos EUA). O risco com uma eleição de sect83 (b) é que o custo do exercício e qualquer imposto pago serão perdidos se o indivíduo posteriormente perder o estoque restrito (por exemplo, devido à rescisão do emprego antecipado). Em 16 de dezembro de 1944, à meia-noite, as forças alemãs lançaram a Ofensiva das Ardenas (também conhecida como a ofensiva de Von Rundstedt), sua última grande ofensiva da Segunda Guerra Mundial, que eventualmente se tornou conhecida como a Batalha do Bulge, através dos bosques densamente arborizados Ardennes regiões montanhosas da Bélgica e do Luxemburgo. Os alemães conseguiram uma surpresa total e fizeram avanços significativos (o quotbulgequot sendo a incursão inicial que os alemães colocaram na linha de avanço Allies39, como visto em um mapa) em direção ao seu objetivo final de Antuérpia, antes das forças americanas, apesar de estar completamente cercado em Bastogne, Parou o avanço. A batalha terminou em 25 de janeiro de 1945, com vítimas estimadas de 89.500 americanos, 1.400 britânicos e 67.000 alemães. Visitei Bastogne e toda a área do campo de batalha em 2007 e valeu a pena a viagem. Arquivado em Etiquetado com 7 de setembro de 2017 Regras de Fundo para Tributação de Opções de Ações Uma opção de compra de ações não estatutária é diferente da denominada opção de estoque legal. As opções de compra de ações estatutárias devem atender a requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi um envolvido no contexto de um emprego estrangeiro. Uma opção de estoque não estatutária é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação. É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado compra as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estes são apresentados abaixo. Concessão de opção Se uma opção não estatutária não tiver um chamado valor justo de mercado (FMV), prontamente verificado, no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos 8211Código Seção 409A 8212 que segue na Parte III desta postagem no blog. Exercício de Opção (Comprar o Estoque) No caso usual, o funcionário realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a esta receita assumindo os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de pechincha inerente ao estoque é um tipo de renda do trabalho estrangeiro que é, rendimentos auferidos por serviços pessoais realizados em um país estrangeiro país. Se o estoque comprado pelo empregado for considerado substancialmente não vendido, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado substancialmente não vencido, dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser. (I) restrito de modo a estar sujeito a um risco substancial de confisco e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação). O imposto será baseado no spread naquele período posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como receita ordinária com uma taxa máxima de 39,6). Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é substancialmente não vencido), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV do estoque E quando vende as ações, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinárias se o ganho for tributado como ganho de capital de longo prazo. Uma taxa máxima de 15 geralmente é válida para clientes únicos que têm renda tributável não superior a 413.200 (464.850 para apresentação casada em conjunto). Os ganhos de capital de longo prazo que ultrapassam esses limiares são tributados a uma taxa de 20. Seção 83 do Código (Código de Eleição) A Seção 83 fornece uma eleição através da qual o empregado pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, como mencionado acima, substancialmente não recebido (isto é, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) estão satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não há nenhum elemento de pechincha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a receita está sujeita a retenção de imposto, o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência quando as restrições sobre o estoque desaparecer, ele não paga nenhum imposto adicional e quando ele vende mais tarde o estoque, Qualquer valorização adicional é tratada como ganho de capital. A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer negócio recebido no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um Investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o tempo de conseqüências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária. A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas toma uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu. As partes II e III desta postagem do blog examinarão as regras para fazer a eleição da seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários. Siga-me no Twitter: VLJeker